在赞中资企业税务实务：TPIN、16%增值税、Smart Invoice与税务合规证明，2026年新规一次看懂

按注册、申报、发票、合规证明、稽查的顺序梳理赞比亚ZRA主要税种税率，以及Smart Invoice进项抵扣、TCC用途和2026年最低替代税等新变化。

在赞比亚，中资企业被税务问题卡住，很少是因为税率算错，更多是因为流程没跟上：发票不是 Smart Invoice 开出来的，进项抵不了；某个月漏报了零申报，税务合规证明（Tax Clearance Certificate，TCC）就开不出来，投标和续营业执照跟着停摆。本文按“注册—日常申报—发票—合规证明—稽查”的顺序，把赞比亚税务局（Zambia Revenue Authority，ZRA）的主要规则和 2026 年的新变化梳理一遍。税率和规则以 ZRA 最新公告为准，具体业务请咨询当地持牌税务师。

一、先拿 TPIN，再谈经营

在赞比亚专利与公司注册局（PACRA）完成公司注册后，企业要在 ZRA 的 TaxOnline 门户取得纳税人识别号（TPIN），并按业务激活相应税种：公司所得税、增值税、员工个人所得税代扣（PAYE）、预提税等。门户账户是后面所有事情的入口，申报、缴款、申请 TCC 都在上面完成。公司注册流程详见本站园区与企业栏目。

增值税登记门槛：年应税营业额达到 80 万克瓦查，或任意连续三个月超过 20 万克瓦查，就必须登记。营业额在 500 万克瓦查以下、未登记增值税的小企业，一般适用营业额税（Turnover Tax）。

二、主要税种和税率（截至 2026 年 7 月）

税种	税率	说明
公司所得税	30%	标准税率；采矿与选矿 30%，农业和农产品加工 10%，电信 35%，酒店餐饮 30%
增值税	16%	月度申报，次月 18 日前申报并缴款
预提税（付给非居民）	20%	股息、利息、特许权使用费、管理或咨询费；非居民建筑和运输承包商 20%
预提税（付给居民）	15%	股息、利息、管理咨询费、佣金等；矿业公司分红为 0
最低替代税（MAT）	营业额的 1%	2026 年 1 月 1 日起；应纳税所得很低或为零时也要交，可在 5 年内抵减以后的所得税

中赞两国签有避免双重征税协定。据普华永道（PwC）税务概览，协定下股息、利息、特许权使用费的预提税率分别为 5%、10%、5%（股息优惠税率有持股比例条件）。要注意：协定待遇不是自动适用的，必须事先向 ZRA 申请批准。很多中资企业向国内总部付管理费、利息时直接按协定税率扣缴，事后被追补差额和罚款，问题就出在这一步。

预提税在付款、计提或应付三者中最早的时点产生纳税义务，须在次月 14 日内上缴。

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三、Smart Invoice：没有它，进项就抵不了

Smart Invoice 是 ZRA 的电子发票系统，2024 年 7 月 1 日起强制推行，当年 10 月 1 日前为不罚款的过渡期。每张发票都有唯一编号和二维码，实时上传 ZRA。最关键的一条：据 ZRA 2024 年 12 月的声明，从 2025 年 1 月 1 日起，进项税抵扣只认通过 Smart Invoice 系统开具的发票。

实务上要做三件事：

自己开票：已登记增值税的企业，要把 ERP 或收银系统接入 Smart Invoice（或用 ZRA 提供的开票工具），所有销售都从系统出票。
管好供应商：采购付款前核对发票二维码。本地小供应商给的手写收据或普通发票，增值税进项一分钱都抵不了。签采购合同时写明“须提供 Smart Invoice”。
对账：ZRA 能实时看到上下游交易数据，申报的进项和销项要与系统数据一致，差异会直接触发问询。

四、所得税申报节奏

赞比亚的纳税年度一般为公历年。公司所得税按季度预缴：暂定申报表在每季度末提交（3 月 31 日、6 月 30 日、9 月 30 日、12 月 31 日），按 ZRA 的惯例，预缴税款可在季度结束后次月 10 日前缴纳。年度汇算申报 6 月 21 日截止（以 2025 纳税年度为例，2026 年 6 月 21 日；纸质申报为 6 月 5 日），未缴余额申报时一并缴清。

五、税务合规证明（TCC）有什么用

TCC 证明企业没有欠税、申报齐全。在赞比亚，它几乎是商业活动的“通行证”：

参加政府和国企项目投标；
申请或续期营业执照和行业许可，ZRA 自 2025 年起要求出示有效 TCC；
办理关税暂缓、退税、出口退税（drawback）和减免，2026 年起须持有效 TCC；
银行开户、授信和大额资产交易，部分机构会要求提供。

申请条件：所有已登记税种的申报都已提交（包括没有业务的零申报），税款、罚款和利息已缴清，或已与 ZRA 签订分期缴纳协议（Time to Pay Agreement）。账户合规时在线申请可即时出证。TCC 以纳税年度为周期，12 月 31 日到期，1 月 1 日失效，年底前务必清理所有欠报欠缴，否则新年第一周就可能投不了标。

六、2026 年值得注意的变化和稽查重点

最低替代税：长期“账面亏损”的企业，从 2026 年起也要按营业额的 1% 交税。
利息扣除上限：利息支出一般只能在税务 EBITDA 的 30% 以内扣除，关联方和第三方借款都算。靠股东借款支撑运营的中资项目公司要重新测算。
常设机构反拆分规则：同一集团在赞比亚的仓库、销售办公室等业务合并起来看，不能再以“准备性或辅助性活动”为由不构成常设机构。
罚息与主动披露：ZRA 评定的未缴税款，按每月 0.5% 加收滞纳金；在 ZRA 发现之前主动更正申报错误，可以免罚。
退税可能被暂停：受调查的纳税人，退税最长可被暂缓 9 个月。
租金收入：营业额税档次调整为 3 万克瓦查以下 0%、3 万到 80 万克瓦查 4%、80 万克瓦查以上 16%，出租宿舍或厂房的企业要注意。

从各方信息看，ZRA 的稽查重点集中在几处：增值税进项真实性（虚假发票）、转让定价（追溯期最长 10 年）、预提税漏扣、员工薪酬未足额申报 PAYE，以及现金交易。一般税款评定的追溯期为 6 年，有欺诈或故意违规的不受此限。

最后提醒：赞比亚税法每年随预算修订，2027 年预算可能还有新变化（详见本站新闻栏目）。本文仅作实务梳理，不构成税务意见，重大事项请找持牌税务师出具书面意见。